Mindestbesteuerung (Säule 2)

Am 31. Dezember 2023 traten in der Tschechischen Republik gesetzliche Vorschriften für die Mindestbesteuerung nach den OECD/G20-Grundsätzen der Corporate Governance in Kraft, die als Säule 2 (Pillar 2) bekannt sind. Diese Grundsätze wurden nach dem GloBE-Vorschriften (Global Anti-Base Erosion Rules) erstellt und zielen darauf ab, dass global tätige Konzerne mit einem Konzernumsatz von mehr als 750 Mio. EUR in allen Staaten, in denen sie tätig sind, einer effektiven Mindeststeuer von mindestens 15 % unterliegen.

Die OECD-Initiative zielt darauf ab, eine unerwünschte Steuerhinterziehung und eine aggressive Steuerplanung zu vermeiden. Die neuen Vorschriften, die zum umfassenderen BEPS 2.0-Aktionsplan (Base Erosion and Profit Shifting) gehören, an dem mehr als 140 Länder, darunter alle EU-Mitgliedstaaten, beteiligt sind, sollen die Gewinnverlagerung in Niedrigsteuerländer oder Steueroasen verhindern.

Die Säule 2 führt klare und transparente Grundsätze ein, die gleiche und faire Wettbewerbsbedingungen schaffen sollten. Wenn der effektive Steuersatz in einem Staat unter 15 Prozent liegt, muss der Steuerbetrag, der diesen Mindeststeuersatz unterschreitet, in einem anderen Staat, in der Regel im Staat, in dem die Muttergesellschaft unbeschränkt steuerpflichtig ist, als Ergänzungssteuer (Top-up Tax) entrichtet werden.

In der Tschechischen Republik wurde die Säule 2 durch das Mindeststeuergesetz umgesetzt, das nach der Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates erstellt wurde und drei grundlegende Instrumente umfasst:

Das Mindeststeuergesetz führt auch neue verwaltungstechnische Pflichten ein, insbesondere:

Um den verwaltungstechnischen Aufwand zu verringern, werden Übergangsregelungen für eine vereinfachte Ermittlung der Ergänzungssteuer durch so genannte „sichere Häfen“ (Safe Harbour) eingeführt.

Die Säule 2 gilt für alle Konzerne, die in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre einen Konzernumsatz von 750 Mio. EUR erzielt haben. Zu diesem Konzernen gehören nicht nur große international tätige Konzerne, sondern auch Unternehmensgruppen mit einer Holdingstruktur oder einer wesentlichen Geschäftstätigkeit in mehreren Staaten, einschließlich der Tschechischen Republik. 

​

Maßgeblich ist nicht die Marktpräsenz (Stammhaus oder Niederlassung), sondern die Geschäftstätigkeit im jeweiligen Staat. 

Die Umsetzung der Säule 2 erfordert eine abteilungsübergreifende Koordinierung.  Steuer-, Finanz- und IT-Abteilung haben die folgenden Pflichten:

   

Unser multidisziplinäres Team vereint Fachkenntnisse in den Bereichen internationales Steuerrecht, Bilanzierung und IT-Systeme. Wir unterstützen unsere Mandanten bei: 

Wenn Sie zu einem Konzern mit einem Konzernumsatz von mehr als 750 Mio. Euro gehören, empfehlen wir Ihnen, folgende Schritte zu unternehmen: