Domů

Intern

Global

Kontakt

cz|de|en

50 zemí → 116 poboček → 6 000 spolupracovníků |

Celosvětově

Webové stránky Rödl & Partner používají technické soubory cookie a technologii sledování (tracking) bez použití souborů cookie pro účely vedení anonymních statistik o návštěvnosti. Tyto technologie nám umožňují vylepšovat naše webové stránky a kvalitu uživatelského prostředí. Máte právo odmítnout používání těchto technologií pro statistické účely. Více informací naleznete ZDE.

Dorovnávací daň (Pilíř 2)

Pillar 2 (Pilíř 2): Jak globální minimální daň mění pravidla. Jste připraveni?

Od 31. prosince 2023 vstoupila v České republice v platnost legislativa zavádějící takzvanou dorovnávací daň podle pravidel OECD/G20, známou jako Pillar 2 (Pilíř 2). Tato pravidla vycházejí z rámce GloBE (Global Anti-Base Erosion Rules) a mají zajistit, aby nadnárodní společnosti s konsolidovaným obratem nad 750 milionů eur odváděly minimální efektivní daň ve výši alespoň 15 procent ve všech jurisdikcích, kde působí.

Proč OECD zavádí globální minimální daň

Cílem této iniciativy je reagovat na dlouhodobé problémy spojené s daňovými úniky a agresivním daňovým plánováním. Nová pravidla omezují přesun zisků do nízko zdaněných států nebo daňových rájů a jsou součástí širší iniciativy BEPS 2.0 (Base Erosion and Profit Shifting), na které se podílí více než 140 států včetně všech členských zemí EU.

Pillar 2 (Pilíř 2) přináší jednotná pravidla, která zvyšují transparentnost a rovné podmínky na trhu. Pokud efektivní daňová sazba v určité jurisdikci klesne pod 15 procent, může být zbytek daně doplacen v jiné zemi, typicky v zemi mateřské společnosti, a to prostřednictvím takzvané dorovnávací daně (top-up tax).

Implementace globální minimální daně v rámci Pilíře 2 v české legislativě

Česká republika zavedla pravidla Pillar 2 (Pilíř 2) prostřednictvím zákona o dorovnávacích daních, který vychází ze směrnice Rady (EU) 2022/2523. Zahrnuje tři základní prvky:

vnitrostátní dorovnávací daň (QDMTT) – aplikovanou na české entity
pravidlo o zahrnutí zisku (IIR) – uplatňované na úrovni mateřské společnosti
pravidlo pro nízce zdaněný zisk (UTPR) – v případech, kdy není uplatněno IIR

Zákon zavádí i nové administrativní povinnosti, především:

zpracování Informačního přehledu GIR (GloBE Information Return)
podání daňového přiznání k dorovnávací dani

Pro snížení dopadů z titulu administrativních povinností jsou zavedena přechodná pravidla pro zjednodušený výpočet v podobně tzv. bezpečných přístavů.

Koho se nová pravidla týkají

Pillar 2 se vztahuje na všechny skupiny podniků, které v alespoň dvou ze čtyř předchozích účetních období dosáhly ročních konsolidovaných výnosů 750 milionů eur nebo více. To zahrnuje nejen velké nadnárodní společnosti, ale i skupiny s holdingovou strukturou nebo významnou aktivitou ve více státech, včetně České republiky.

Rozhodující není forma zastoupení (sídlo nebo pobočka), ale přítomnost ekonomické aktivity v dané jurisdikci.

Co musí společnosti udělat

Implementace pravidel Pillar 2 vyžaduje koordinaci napříč odděleními – daňovým, účetním i IT. Společnosti by měly:

shromáždit a vyhodnotit účetní i daňová data podle GloBE standardů
upravit interní výpočetní a reportovací procesy
zajistit soulad s novou legislativou ve všech relevantních jurisdikcích
posoudit dopad pravidel na efektivní zdanění a případnou povinnost dorovnání

Nejčastější výzvy v praxi

nesoulad mezi účetními a daňovými pravidly (například při práci s odloženou daní)
potřeba dostupnosti konsolidovaných dat na úrovni celé skupiny
nutnost implementace výpočtových algoritmů podle GloBE pravidel
nedostatek kvalifikovaných odborníků a vhodných technologií
krátké lhůty pro podání výkazů a vysoké sankce při nedodržení