Domů

Intern

Global

Kontakt

cz|de|en

50 zemí → 116 poboček → 6 000 spolupracovníků |

Celosvětově

Anscheinend ist in Ihrem Browser JavaScript nicht aktiviert. Aktivieren Sie bitte JavaScript, und versuchen Sie es erneut.

Webové stránky Rödl & Partner používají technické soubory cookie a technologii sledování (tracking) bez použití souborů cookie pro účely vedení anonymních statistik o návštěvnosti. Tyto technologie nám umožňují vylepšovat naše webové stránky a kvalitu uživatelského prostředí. Máte právo odmítnout používání těchto technologií pro statistické účely. Více informací naleznete ZDE.

Zdanění zaměstnaneckých podílů a opcí – vývoj v roce 2025

Zdanění zaměstnaneckých podílů a opcí v České republice se v roce 2025 dočkalo další významné změny. Novela zákona přináší flexibilitu, umožňuje zaměstnavatelům volbu mezi okamžitým a odloženým zdaněním a zavádí nové administrativní povinnosti. Jaké jsou klíčové změny a na co si dát pozor?

Miroslav Holoubek, Rödl & Partner Praha

Po několika měsících opět došlo v oblasti zdanění zaměstnaneckých podílů a opcí k dalším významným změnám. Parlament České republiky přijal novelu, která upravuje pravidla zdaňování těchto forem odměn a přináší větší flexibilitu zdanění pro zaměstnavatele.

Stručný přehled vývoje

Až do roku 2024 neexistovalo v zákoně o daních z příjmů žádné konkrétní ustanovení, které by se výslovně zabývalo zaměstnaneckými podíly a opcemi. Zdanění se řídilo obecnými principy a bylo poměrně jasné – příjem byl zdaněn v okamžiku jeho vzniku.

V roce 2023 se však objevila silná poptávka zejména ze strany startupů po možnosti odložení zdanění do budoucna. Reakcí byla novela, která vstoupila v platnost v roce 2024 a umožnila odložit zdanění podílů a opcí až o 10 let. Tato změna však přinesla administrativní komplikace a nejasnosti, které v praxi způsobovaly problémy zaměstnavatelům i finanční správě. Navíc, i přes odklad daně z příjmů, bylo stále nutné odvádět zdravotní a sociální pojištění.

Tyto problémy se podařilo částečně vyřešit v polovině roku 2024 novelami, které umožnily odklad nejen daně, ale i povinných odvodů. Přesto zůstávala řada praktických otázek nevyřešena, což si vyžádalo další legislativní úpravy.

Nová pravidla od roku 2025

Aktuální novela přináší zaměstnavatelům možnost volby mezi dvěma režimy zdanění:

Okamžité zdanění v roce vzniku příjmu – návrat k původnímu systému platnému do roku 2023, který preferují tradiční zaměstnavatelé
Odložené zdanění – zachování možnosti odkladu, avšak s novou povinností oznámit finanční správě záměr tento režim využít. Tato oznámení musí být podávána do 20. dne měsíce následujícího po vzniku příjmu. Očekává se, že pro tento účel finanční správa formu podání ještě upřesní.

Aktuální novela, byť přijatá až v roce 2025, má však významný dopad i na rok 2024.

Dopady novely na zdanění příjmů z roku 2024

Novela zavádí pravidla pro zaměstnavatele, kteří v roce 2024 využili odkladu zdanění:

Pokud chtějí v odkladu z roku 2024 pokračovat, musí do dvou měsíců od nabytí účinnosti novely (tedy do konce května 2025) oznámit finanční správě svůj záměr
Pokud oznámení neodešlou včas, dříve odložené zdanění se zruší a příjem bude zdaněn v květnu 2025.

V případě zahraničních společností, které přidělují podíly nebo opce zaměstnancům v České republice, platí stejná pravidla jako pro tuzemské zaměstnavatele. I zahraniční zaměstnavatelé musí správci daně oznámit, že budou aplikovat odklad zdanění; pokud tak neučiní, budou muset zaměstnanci dosažený příjem zdanit v roce 2025. Jak by měli zahraniční zaměstnavatelé prakticky oznámit správci daně rozhodnutí o aplikaci odložení zdanění, by měla objasnit finanční správa.

Doporučení pro zaměstnavatele a zaměstnance

Pečlivě sledovat metodiku finanční správy, která upřesní detaily implementace nových pravidel
Včas podat oznámení, pokud chtějí využít odloženého zdanění
Zajistit si odbornou podporu, zejména pokud se jedná o přeshraniční případy nebo pokud potřebují konzultovat optimální režim zdanění.