Úprava odpočtu DPH z neuhrazených závazků od roku 2025

S účinností od 1. ledna 2025 zavádí zákon o DPH nové ustanovení § 74b, které se zaměřuje na opravu nároku na odpočet daně u pohledávek po splatnosti na straně dlužníka. Samotný název ustanovení může působit matoucím dojmem, protože v praxi se jedná o neuhrazené závazky. Tato úprava vychází z judikatury Soudního dvora EU a jejím cílem je zabránit situacím, kdy plátce uplatní nárok na odpočet, ale daň z přijatého zdanitelného plnění nikdy fakticky neuhradí.

Plátce, který přijal zdanitelné plnění, avšak jej nezaplatil do posledního dne šestého měsíce následujícího po datu splatnosti, je povinen snížit původně uplatněný odpočet DPH. Úpravu provede za zdaňovací období, ve kterém tato šestiměsíční lhůta uplynula. Povinnost vrátit část odpočtu se vztahuje i na případy částečných úhrad – vždy do výše aktuálního dluhu.

Pokud dlužník závazek později uhradí, může si odpočet daně opětovně zvýšit. Musí tak učinit nejdříve v období úhrady a nejpozději do konce druhého kalendářního roku, který následuje po zdaňovacím období, ve kterém měla být původní oprava provedena.

Kromě praktických případů a způsobu vykazování v rámci DPH přiznání a kontrolního hlášení GFŘ dále uvádí, že pravidla pro snížení odpočtu daně se uplatní bez ohledu na režimy poměrného nebo kráceného nároku – dlužník tedy provede opravu daně pouze v příslušné poměrné či krácené výši.

Závěrem upozorňujeme, že povinnost opravit odpočet DPH se vztahuje výhradně na pohledávky vzniklé po 1. lednu 2025, a to pouze v případech, kdy věřiteli vznikla povinnost přiznat daň z dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku. Oprava se proto nevztahuje na přeshraniční transakce, například pořízení zboží z jiného členského státu, přijetí služby ze zahraničí nebo na tuzemská plnění v režimu přenesení daňové povinnosti.

Nejste-li si jisti, jak nová pravidla aplikovat ve vaší situaci, obraťte se na nás. Naši daňoví poradci vám rádi pomohou nastavit interní procesy a zajistit správné vykazování v rámci přiznání k DPH.​