Domů

Intern

Global

Kontakt

cz|de|en

50 zemí → 116 poboček → 6 000 spolupracovníků |

Celosvětově

Anscheinend ist in Ihrem Browser JavaScript nicht aktiviert. Aktivieren Sie bitte JavaScript, und versuchen Sie es erneut.

Webové stránky Rödl & Partner používají technické soubory cookie a technologii sledování (tracking) bez použití souborů cookie pro účely vedení anonymních statistik o návštěvnosti. Tyto technologie nám umožňují vylepšovat naše webové stránky a kvalitu uživatelského prostředí. Máte právo odmítnout používání těchto technologií pro statistické účely. Více informací naleznete ZDE.

Bezpečné přístavy v rámci Pillar II

Uplatňování pravidel podle principů takzvaného Pillar II se nezadržitelně blíží. Jednou ze základních povinností je výpočet efektivní daňové sazby skupiny a jurisdikční dorovnávací daně, a to na úrovni správné skupiny. Odhlédněme od způsobu, kterým se stanoví správná skupina či podskupina, a věnujme se krátce možnostem, jak se povinnosti výpočtu jurisdikční daně lze vyhnout. Uvádíme takové možnosti takzvaných bezpečných přístavů, které vnímáme na základě diskusí s vámi – našimi klienty – jako nejčastější.

Milan Mareš, Rödl & Partner

Rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu:

podávající členská entita může ve vztahu k jednotlivému státu, ze kterého je členská entita skupiny, jejíž součástí je tato podávající členská entita, učinit krátkodobé rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu
nutno doložit průměrné kvalifikované výnosy všech členských entit z daného státu za období a dvě bezprostředně předcházející výkazní období a
nutno doložit průměrné kvalifikované zisky nebo ztráty skupiny v daném státě za období a dvě bezprostředně předcházející

Rozhodnutí ohledně použití trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na kvalifikované vnitrostátní dorovnávací dani lze učinit, pokud je splněna podmínka

a) použitého účetního rámce – výpočet QDMTT podle obecně uznávaných účetních zásad, které jsou přijatelné

b) konzistence – výpočet QDMTT podle srovnatelných pravidel jako u GloBE/IIR

c) přezkumu – podmínky průběžného přezkumu uplatňování modelových pravidel OECD

Toto rozhodnutí nelze zpravidla použít pro podskupiny velké skupiny (upravují modelová pravidla OECD).

Rozhodnutí ohledně použití trvalého pravidla bezpečného přístavu založeného na zjednodušených výpočtech lze učinit, pokud je splněna podmínka (tedy stačí splnit jednu z níže uvedených)

a) běžného zisku

b) malého rozsahu, nebo

c) efektivní daňové sazby

běžný zisk – zisk = maximální zisk vyloučený na základě ekonomické podstaty skupiny pro tento stát
malý rozsah – průměr kvalifikovaných výnosů všech členských entit z daného státu za dané výkazní období je nižší než částka odpovídající 10 000 000 eur a průměr kvalifikovaných zisků nebo ztrát všech členských entit z daného státu za dané výkazní období představuje ztrátu nebo je nižší než částka odpovídající 1 000 000 eur
efektivní daňová sazba – pro daný stát alespoň 15 %

Podávající členská entita může ve vztahu k jednotlivé nevýznamné členské entitě učinit krátkodobé rozhodnutí ohledně použití zjednodušených výpočtů pro nevýznamné členské entity.

Rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na informacích obsažených ve zprávě podle zemí se činí pro výkazní období započaté nejpozději 31. prosince 2026 a skončené nejpozději 30. června 2028.

Přechodné pravidlo bezpečného přístavu založené na informacích obsažených ve zprávě podle zemí (CbCR).

Je nutno splnit tyto podmínky:

běžný zisk – stejné jako výše
malý rozsah – stejné jako výše
efektivní daňová sazba – zvyšuje se za období (2023, 2024: 15 %, 2025: 16 %, 2026: 17 %)
zpráva podle zemí je sestavena v souladu s modelovými pravidly OECD

Rozhodnutí ohledně použití přechodného pravidla bezpečného přístavu založeného na pravidle pro nedostatečně zdaněný zisk se činí pro výkazní období započaté do 31. prosince 2025 a skončené před 31. prosincem 2026 a pro stát, z něhož je nejvyšší mateřská entita skupiny, pokud obvyklá daňová sazba daně z příjmů právnických osob podle právního řádu tohoto státu činí alespoň 20 %.

Volba bezpečného přístavu zásadně ovlivní další povinnosti podle pravidel Pillar II.

Proto jsme vytvořili zvláštní skupinu pro řešení otázek Pillar II jako další ze služeb, které vám můžeme nabídnout. Těšíme se na vaši zpětnou vazbu.

Více se tématu budeme věnovat na webináři Uplatňování pravidel Pilíře II, který se uskuteční

29. září 2025 od 9 do 11 hodin pod vedením Milana Mareše.