Soudní dvůr EU rozhodoval ve věci nároku na odpočet DPH u vnitroskupinových služeb

Petr Tomeš, Michael Pleva, Rödl & Partner Praha  

V rámci předmětného sporu neuznal správce daně rumunské společnosti specializující se na služby v ropném odvětví nárok na odpočet DPH na vstupu z administrativních služeb (IT, lidské zdroje, marketing, účetnictví) čerpaných od spojené osoby ze zahraničí. Stejné služby byly poskytovány i dalším entitám skupiny. 

Správce daně nenapadal existenci služeb, ale jejich souvislost se zdanitelnými plněními kontrolované společnosti, tedy terminologií převodních cen, napadal benefit test. Hlavní problém viděl v poskytování takovýcht služeb více společnostem ze skupiny, které měly ze služeb také prospěch. Podle názoru správce daně nebyly služby pro kontrolovanou společnost nezbytné ani vhodné. 

Po neúspěšném odvolacím řízení podala kontrolovaná společnost soudní žalobu. Příslušný soud přerušil řízení a položil předběžné otázky Soudnímu dvoru EU. Jedna otázka se týkala posouzení, zda lze skupinové služby poskytované více členům skupiny považovat u každého člena skupiny za služby používané pro účely zdanitelných plnění, tedy pro jeho vlastní potřebu. 

Soudní dvůr k dané otázce uvedl, že pro posouzení není rozhodující, zda jsou dané služby poskytovány více skupinovým příjemcům ani zda jsou nezbytné nebo vhodné pro příjemce. Důležité je pouze prokázání, zda dané služby byly poskytnuty osobou povinnou k dani a zároveň příjemcem použity pro účely jeho zdanitelných plnění. Důkazní břemeno v této věci leží na daném příjemci služeb, který musí prokázat, že přijaté služby objektivně souvisely s jeho zdanitelnými výstupy a nejednalo se o plnění, která byla využita třetími subjekty. Posouzení důkazů musí v tomto případě provést vnitrostátní soud. 

Z uvedeného případu vyplývá, že daně jsou velmi komplexní disciplínou a zdanění spojených osob v nadnárodních skupinách může mít přesah i do daně z přidané hodnoty. Ačkoliv se jedná o daňovou kontrolu v Rumunsku, je tento případ velice relevantní i pro členy nadnárodních skupin v České republice, kde se již podle prvních signálů správci daně zaměřují u skupinových služeb nejen na daňovou uznatelnost nákladů optikou daně z příjmů, ale také na uplatnění nároku na odpočet DPH. Příjemcům těchto služeb proto obecně hrozí významné riziko.

​

Pokud patříte mezi společnosti, které mají v nákladech účtovány faktury za vnitroskupinové služby, a nejste si jisti, zda máte dostatečné důkazní prostředky k jejich obhajobě, jak z hlediska daně z příjmů, tak DPH, obraťte se s důvěrou na naše specialisty.