Domů

Intern

Global

Kontakt

cz|de|en

50 zemí → 116 poboček → 6 000 spolupracovníků |

Celosvětově

Anscheinend ist in Ihrem Browser JavaScript nicht aktiviert. Aktivieren Sie bitte JavaScript, und versuchen Sie es erneut.

Webové stránky Rödl & Partner používají technické soubory cookie a technologii sledování (tracking) bez použití souborů cookie pro účely vedení anonymních statistik o návštěvnosti. Tyto technologie nám umožňují vylepšovat naše webové stránky a kvalitu uživatelského prostředí. Máte právo odmítnout používání těchto technologií pro statistické účely. Více informací naleznete ZDE.

Evidenční povinnost u zaměstnaneckých benefitů

Novela zákona o daních z příjmů (ZDP) z let 2024 a 2025 zavedla nové limity pro osvobození zaměstnaneckých benefitů. Se zavedením nových limitů nabývá na významu vedení správné evidence benefitů. Přestože povinnost evidovat benefity není novinkou, tato oblast nebyla dříve pod drobnohledem finanční správy. S ohledem na omezení výše osvobozených benefitů na straně zaměstnanců lze očekávat, že se nyní správce daně bude na dodržování správného vykazování a evidování benefitů více zaměřovat.

Markéta Čonková, Josef Krátký, Rödl & Partner Praha

Za nesprávné či neúplné vedení evidence hrozí pokuta až 50 tisíc korun za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy, v krajním případě může dojít i k doměření daně podle pomůcek.

Osvobozené benefity uváděné na mzdovém listě

Výše zmíněná evidenční povinnost se týká všech osvobozených benefitů uvedených v § 6 odst. 9 písm. d) ZDP, mezi které patří tzv. zdravotní (zboží a služby zdravotního a lékařského charakteru a podobně) a volnočasové benefity (například poskytování multisportek, různých flexi passů, příspěvek na rekreaci). Od 1. ledna 2025 se nově výše limitu pro zdravotní a volnočasové benefity liší. Zdravotní benefity jsou osvobozené od daně ze závislé činnosti do výše průměrné mzdy (pro rok 2025 v částce 46 557 Kč), volnočasové pak do výše poloviny průměrné mzdy (pro rok 2025 v částce 23 279 Kč) za zdaňovací období.

Stejně tak je nezbytné evidovat příspěvek na stravování zaměstnance. Příspěvek je osvobozen od daně ze závislé činnosti do výše 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin (tedy v roce 2025 do výše 123,90 Kč).

Mezi další osvobozené benefity, jejichž výši je třeba u zaměstnanců jednotlivě zaznamenávat, patří nepeněžní plnění vynaložená na odborný rozvoj zaměstnanců dle § 6 odst. 9 písm. a) ZDP (typicky odborná školení).

Uvedené typy benefitů je třeba u každého jednotlivého zaměstnance měsíčně uvádět na jeho mzdovém listu. Tuto povinnost ukládá zaměstnavatelům § 38j odst. 2 písm. f) ZDP.

Benefity neuváděné na mzdovém listě

Na mzdovém listě není naopak třeba uvádět účast zaměstnance na společenské akci pořádané zaměstnavatelem (§ 6 odst. 9 písm. g) ZDP). To potvrdilo i Generální finanční ředitelství s odůvodněním, že takový benefit nelze přiřadit k jednotlivému zaměstnanci, či by to bylo krajně obtížné. Stejně tak se na mzdovém listě neuvádí příjmy, které nejsou předmětem daně (§ 6 odst. 7 ZDP). Mezi ně patří náhrady cestovních výdajů podle zákoníku práce, hodnota osobních ochranných pracovních prostředků, pracovní oblečení a podobně.

Doporučujeme nastavení evidování zaměstnaneckých benefitů prověřit a případně provést nezbytné úpravy. Rádi vám budeme nápomocni.