Domů

Intern

Global

Kontakt

cz|de|en

50 zemí → 116 poboček → 6 000 spolupracovníků |

Celosvětově

Anscheinend ist in Ihrem Browser JavaScript nicht aktiviert. Aktivieren Sie bitte JavaScript, und versuchen Sie es erneut.

Webové stránky Rödl & Partner používají technické soubory cookie a technologii sledování (tracking) bez použití souborů cookie pro účely vedení anonymních statistik o návštěvnosti. Tyto technologie nám umožňují vylepšovat naše webové stránky a kvalitu uživatelského prostředí. Máte právo odmítnout používání těchto technologií pro statistické účely. Více informací naleznete ZDE.

Novela zákona o DPH pro rok 2025 (2. část)

V listopadovém čísle našeho Newsletteru jsme Vás informovali o vybraných změnách v oblasti DPH, které přinese novela zákona o DPH. Novela byla schválena Poslaneckou sněmovnou na konci října 2024 a proto lze očekávat, že vstoupí v účinnost již 1. ledna 2025. Některé ze změn všakmají účinnost posunutou až na následující roky. Druhou část nejvýznamnějších novinek Vám shrnujeme níže v našem článku.

Michael Pleva, Johana Imbr, Barbora Dolejšová, Rödl & Partner Praha

Neuhrazené pohledávky

Dlužníci budou mít nově povinnost vrátit již uplatněný nárok na odpočet DPH z nezaplacených pohledávek, a to pokud uplyne 6 měsíců od jejich splatnosti. Konkrétně koncem 6. měsíce následujícího po měsíci, v němž byla pohledávka splatná, bude muset dlužník dodatečně vrátit uplatněný nárok na odpočet DPH, a to z neuhrazené části pohledávky. V případě, že svůj dluh následně uhradí, může si opět uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu.

Zdanění nemovitých věcí

Od 1. července 2025 se zkrátí časový test pro osvobození od DPH u převodu nemovitostí. Doposud zákon stanovoval lhůtu 5 let od vydání prvního kolaudačního rozhodnutí nebo kolaudačního rozhodnutí po podstatné změně, nově se bude zdaňovat pouze první dodání nemovité věci, které se uskuteční do 2 let od dokončení nemovité věci. Osvobozený prodej nemovité věci s sebou přináší povinnost úpravy původně uplatněného odpočtu DPH.

Mění se definice staveb pro bydlení a pro sociální bydlení, přičemž rozhodující bude, jak je daná nemovitá věc evidována v registru územní identifikace. Sníženou sazbu daně bude nově možné uplatnit na více případů, a to především ve vztahu k nemovitostem sloužícím pro sociální bydlení.

Změny v základu daně a stanovení místa plnění

Novela zákona o DPH upravuje stanovení základu daně při bezúplatném dodání, čímž dochází k implementaci dosavadní výkladové praxe do legislativy. Je podstatné, že pokud je úplata poskytnuta jak v peněžní, tak nepeněžní podobě, je nutné odvést DPH buď z ceny obvyklé, nebo z obdržených finančních prostředků, a to z vyšší částky.

Cena obvyklá se použije také při dodání nemovité věci zaměstnanci či osobě jemu blízké.

Dále se mění podmínky pro stanovení místa plnění při poskytování služeb v oblasti kultury, umění či sportu. U virtuálně přenášených akcí se místo plnění bude určovat podle místa pobytu fyzické osoby, které budou tyto služby poskytovány.

V případě poskytnutí vybraných služeb osobám nepovinným k dani (nepodnikatelům) ze třetích zemí, které jsou však skutečně spotřebovány v tuzemsku, bude nově místo plnění, a tedy zdanění v České republice. Konkrétně se jedná o vybrané poradenské služby (například inženýrské, konzultační, právní, účetní a jiné služby), bankovní a pojišťovací služby či nájem hmotného movitého majetku, s výjimkou dopravních prostředků.

Majetek vytvořený vlastní činností

Novela přináší také změny týkající se dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností. Nově bude celý koncept majetku vytvořeného vlastní činností zrušen a speciální mechanismus, který umožňoval nárokovat plný odpočet DPH u majetku průběžně pořizovaného (zpravidla se jednalo o výstavby nemovitostí a podobně), který by měl být následně využíván pro plnění s poměrným či kráceným nárokem na odpočet DPH, již nebude možné využít.

Plátci totiž budou muset již při uplatnění odpočtu DPH provést krácení nároku na odpočet podle odhadovaného způsobu využití majetku. Po dokončení majetku by následně mělo dojít k finálnímu vyrovnání odpočtu, a to na základě skutečného využití. Tato změna může mít významný dopad z hlediska cash-flow, a to především pro developery.

Změna omezení odpočtu DPH u luxusních automobilů

Stávající úprava zákona o DPH omezuje možnost plného odpočtu DPH u luxusních automobilů s pořizovací cenou nad 2 miliony korun. Omezení limitace odpočtu DPH by se mělo zrušit, a to již od roku 2027. Plátci si nově budou mít možnost uplatnit odpočet DPH bez omezení u všech luxusních automobilů, avšak na účinnost této změny si budeme muset ještě počkat.

Pokud byste se o změnách v novele DPH roku 2025 chtěli dozvědět více, neváhejte se nám ozvat. V současné době připravujeme seminář, kde se budeme všem těmto tématům a mnohým dalším detailně věnovat. V případě vašeho zájmu můžeme seminář přizpůsobit vašim potřebám a věnovat se i jiným tématům v oblasti DPH, která vás zajímají. V případě zájmu nás prosím kontaktujte.