Daňové novinky od roku 2027: více slev, nové osvobození spropitného a návrat tichého vína

​​Novela zákona o daních z příjmů přijímaná v souvislosti s EET přináší kromě opětovné změny v benefitech pro zaměstnance i několik dalších změn, které mají nabýt účinnosti od 1. ledna 2027. Mezi nejvýznamnější navrhované změny patří nové osvobození části spropitného pro zaměstnance v gastronomii, návrat slevy na studenta a slevy za umístění dítěte v předškolním zařízení a opětovná daňová uznatelnost tichého vína jako reklamního a propagačního předmětu. ​

Spropitné

V souvislosti s úpravou pravidel pro evidenci tržeb je do novely zákona o daních z příjmů navrženo nové a v mnoha ohledech kontroverzní osvobození části příjmů ze spropitného u vybraných zaměstnanců v oblasti gastronomie.

Úhrn osvobozených příjmů by přitom neměl přesáhnout 7 procent z měsíčních příjmů zaměstnavatele ze stravovacích služeb.

Praktická aplikace tohoto ustanovení může zejména zpočátku přinést zaměstnavatelům řadu otázek. Bude například nutné určit, kterým zaměstnancům lze osvobozený příjem přiznat, které příjmy zaměstnance se zahrnují do limitu pro osvobození a jakým způsobem má zaměstnavatel spropitné evidovat a následně prokázat splnění podmínek pro osvobození. V této souvislosti může být problematické také posouzení DPH u spropitného.

Návrat slevy na studenta a slevy za umístění dítěte

Novela dále vrací dvě daňové slevy, které byly zrušeny k 31. prosinci 2023, a to slevu za umístění dítěte v předškolním zařízení a slevu na studenta.

Poplatník si bude moci opět snížit daň o prokázané roční výdaje za umístění dítěte v předškolním zařízení, nejvýše však do částky odpovídající minimální mzdě (aktuálně minimální mzda činí 22 400 Kč).

Pracující studenti budou moci znovu uplatnit slevu na dani ve výši 4 020 Kč ročně.

Z hlediska praktické aplikace se navrhovaná úprava oproti stavu před jejich zrušením ke konci roku 2023 zásadně nemění a v tomto ohledu tak neočekáváme zásadní aplikační problémy.

Návrat daňové uznatelnosti tichého vína

Mezi změny navrhované novelou patří také obnovení daňové uznatelnosti tichého vína poskytovaného jako reklamní nebo propagační předmět. Daňově uznatelným nákladem by tak mělo být tiché víno v hodnotě do 500 Kč, pokud bude opatřeno názvem poplatníka, jeho ochrannou známkou nebo označením propagovaného zboží či služby.

Pro společnosti tak půjde o návrat pravidla, které umožní za splnění stanovených podmínek zahrnout náklady na reklamní víno zpět do základu daně.

Navrhovaná účinnost

Podle současného návrhu by novela měla nabýt účinnosti 1. ledna 2027.