Náležitosti daňového dokladu u třístranného obchodu

Rakouská společnost figurovala jako prostřední osoba v třístranném obchodu se zbožím, které bylo dodáno koncovému zákazníkovi v České republice. Rakouská společnost vystavila za tuto dodávku fakturu, na které uvedla, že se jedná o třístranný obchod, nicméně opomněla uvést, že se aplikuje režim přenesení daňové povinnosti a že daň odvede zákazník v České republice. 

Rakouský správce daně naznal, že kvůli tomuto opomenutí nelze aplikovat zjednodušení pro třístranný obchod, a proto rakouské společnosti doměřil daň z titulu pořízení zboží v Rakousku. A jelikož zboží bylo fyzicky přepraveno do České republiky, a nikoliv do Rakouska, rakouský správce daně společnosti upřel nárok na odpočet daně z tohoto pořízení zboží. 

Soudní dvůr Evropské unie (SDEU) bohužel dal rakouskému správci daně za pravdu a judikoval, že absence informace o tom, že daň odvede zákazník nelze nijak nahradit, a že evropská DPH směrnice uvedení této poznámky striktně vyžaduje. 

Rozhodnutí SDEU v této věci v podstatě stanoví, že uvedení informace „daň odvede zákazník“ je, vedle uvedení transakce v souhrnném hlášení, další hmotně právní podmínkou pro aplikaci režimu pro třístranný obchod. A pokud je tato podmínka porušena, nelze toto zjednodušení aplikovat. Tato skutečnost má zásadní důsledky pro prostřední osobu v řetězci, neboť ta bude z litery DPH legislativy uskutečňovat intra-komunitární pořízení zboží v zemi, jejíž DIČ pro transakci použila, ale nebude mít možnost si uplatnit související nárok na odpočet. 

SDEU dále uvedl, že není možno toto opomenutí na faktuře následně opravit tak, aby mělo zpětný účinek, a zjednodušení pro třístranný obchod se mohlo aplikovat. 

Pokud se účastníte třístranných obchodů jako prostřední osoba, doporučujeme detailně prověřit, že vystavujete řádně daňové doklady se všemi zákonnými náležitostmi, abyste předešli výše popsaným negativním dopadům, které nesprávná fakturace může mít. Rádi vám v toto ohledu budeme jakkoliv nápomocni.