Zaměstnanecké benefity v roce 2027: jaké změny přinese novela

​​​​​​​​​​​​​Navrhovaná novela zákona o daních z příjmů (ZDP), která je součástí balíčku EET a v době vydání tohoto článku čeká na schválení, ruší současný limit pro osvobození nepeněžních volnočasových benefitů ve výši poloviny průměrné mzdy.

Martina Šotníková, Daniel Ďuriš, Rödl Praha

Zrušení limitu pro osvobození volnočasových benefitů

Výjimkou zůstávají rekreace a zájezdy, u nichž se znovu zavádí strop 20 000 Kč za zdaňovací období. Navrhovaný režim se tak vrací k úpravě platné před 1. lednem 2024.

Mezi osvobozená nepeněžní plnění mají nově patřit také příspěvky zaměstnavatele poskytované zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi na osobní asistenci, pečovatelskou službu a vybrané další sociální služby komunitního charakteru podle zákona o sociálních službách. Jde především o terénní služby podporující nezávislý způsob života.

V zájmu zpřehlednění zákona se mezi volnočasové benefity přesouvají také nepeněžní příjmy plynoucí z účasti zaměstnance nebo jeho rodinného příslušníka na společenských akcích pořádaných zaměstnavatelem. U tohoto typu benefitu nedochází k věcné změně; nadále musí být splněna mimo jiné podmínka přiměřenosti.

V souvislosti se zrušením limitu pro osvobození volnočasových benefitů se ruší také zvláštní ustanovení o ocenění nepeněžního příjmu zaměstnance ve formě použití zařízení péče o děti předškolního věku. Ocenění se bude řídit obecnou úpravou pro plnění poskytovaná zaměstnanci, tedy podle zákona o oceňování majetku.

Nový režim zdravotních benefitů

Limit pro osvobození zdravotních benefitů zůstává zachován ve výši průměrné mzdy za příslušné zdaňovací období. To se týká zejména pořízení zboží a služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení a zdravotnických prostředků na lékařský předpis.

Novela současně vyčleňuje vybraná plnění související s péčí o zdraví do samostatného režimu.

Nový režim se bude vztahovat zejména na nadstandardní preventivní prohlídky, diabetický a onkologický screening, vyšetření kardiovaskulárního rizika, laboratorní a diagnostická vyšetření související s prevencí a vybraná dobrovolná očkování poskytovaná zdravotnickými zařízeními.

Co se mění v praxi?

• Uvedená plnění již nebudou podléhat posuzování z hlediska osvobození od daně, ale budou na straně zaměstnance vyloučena z předmětu daně z příjmů fyzických osob;
• Náklady na tato plnění budou daňově uznatelné pouze za předpokladu, že nárok zaměstnance na benefit bude zakotven v kolektivní smlouvě, vnitřním předpisu, pracovní smlouvě nebo jiné smlouvě splňující požadavky zákona o daních z příjmů.

Zaměstnavatelům proto doporučujeme včas prověřit nastavení benefitních programů a odpovídající smluvní či interní dokumentaci, aby mohli nová pravidla plně využít.

Navrhovaná účinnost

Očekávaná účinnost zákona je stanovena na 1. ledna 2027. ​