Domů

Intern

Global

Kontakt

cz|de|en

50 zemí → 116 poboček → 6 000 spolupracovníků |

Celosvětově

Anscheinend ist in Ihrem Browser JavaScript nicht aktiviert. Aktivieren Sie bitte JavaScript, und versuchen Sie es erneut.

Webové stránky Rödl & Partner používají technické soubory cookie a technologii sledování (tracking) bez použití souborů cookie pro účely vedení anonymních statistik o návštěvnosti. Tyto technologie nám umožňují vylepšovat naše webové stránky a kvalitu uživatelského prostředí. Máte právo odmítnout používání těchto technologií pro statistické účely. Více informací naleznete ZDE.

Novela zákona o DPH pro rok 2025 (1. část)

Od 1. ledna 2025 by měla vstoupit v platnost dlouho očekávaná novela zákona o DPH, která přinese řadu významných změn a novinek. Novela je v současné době projednávána v rámci Poslanecké sněmovny, a kromě implementace evropské DPH směrnice obsahuje celou řadu zásadních změn. První část nejvýznamnější novinek představíme v rámci našeho článku.

Michael Pleva, Johana Imbr, Barbora Dolejšová, Rödl & Partner Praha

Obrat a povinná registrace k DPH

Do konce roku 2024 musejí potenciální plátci DPH sledovat, zda jejich obrat za 12 předcházejících kalendářních měsíců nepřekročil 2 miliony korun. Při překročení obratu se takový subjekt stal plátcem DPH, a to od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém obrat překročil.

Nově se od 1. ledna 2025 tento systém změní a obrat se bude počítat za kalendářní rok, přičemž budou stanoveny dva registrační limity. První limit zůstává na částce 2 miliony korun, při jehož překročení dochází ke vzniku plátcovství až od 1. ledna následujícího roku. Druhý limit je harmonizovaný v rámci celé EU a je nastaven na částku 2 536 500 Kč (ekvivalent 100 tisíc eur), u kterého vzniká plátcovství k DPH již následující den po jeho překročení.

Plátci, kteří překročí obrat ve výši 2 milionů korun, budou mít možnost se registrovat k DPH dobrovolně, nicméně podmínkou je včasné podání přihlášky, a to již do 15 dnů po překročení tohoto obratu.

Režim pro malé podniky

Novela také zavádí zvláštní režim pro takzvané malé podniky, který osvobodí od DPH v České republice subjekty z jiných členských států EU, které se do tohoto režimu registrují a zároveň nepřekročí roční obrat ve výši 100 tisíc eur. V praxi to bude znamenat, že drobní podnikatelé budou moci uskutečňovat zdanitelné prodeje na území České republiky, aniž by se zde museli registrovat k DPH.

Jelikož tato změna vyplývá ze směrnice EU, podmínky budou platit i pro české podnikatele obdobně po celé EU. Základním předpokladem je registrace do režimu pro malé podniky v tuzemsku a nepřekročení ročního obratu 2 536 500 Kč. Při splnění těchto podmínek se nebudou muset čeští plátci registrovat k DPH v zahraničí, jak tomu bylo doposud, což lze vnímat jako velmi pozitivní změnu usnadňující mezinárodní podnikatelské aktivity.

Změny lhůt pro uplatnění odpočtu DPH a provedení opravy základu daně

Významnou změnou je zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH. Dosavadní 3letá lhůta se zkracuje pouze na 2 roky, která uplyne koncem druhého kalendářního roku po roce, ve kterém došlo ke vzniku nároku na odpočet. Obdobný limit se aplikuje i pro dodatečné zvýšení základu daně (vystavením takzvaného vrubopisu) a s tím související možnost si dodatečně uplatnit nárok na odpočet daně.

Naopak nově se prodlouží lhůta pro opravu základu daně z dosavadních 3 na 7 let. Cílem je přiblížit legislativu aktuálním potřebám trhu.

Nedobytné pohledávky

V případě nedobytných pohledávek se plátci DPH mohou dočkat příznivějších podmínek pro provedení úpravy základu daně. Zkracuje se lhůta pro provedení úpravy odpočtu u exekucí a insolvenčních řízení, ve vybraných případech dokonce nebude nutné pohledávku do insolvenčního řízení přihlásit.

Nově se lze také dočkat zjednodušení při úpravě základu daně u drobných pohledávek. Novela totiž plátcům umožní opravit si základ daně, a to u pohledávek do částky 10 tisíc korun včetně DPH. Nezbytnou podmínkou však bude, že pohledávky jsou v prodlení více než 6 měsíců, plátce alespoň dvakrát písemně dlužníka upomene a celková hodnota provedených úprav vůči dlužníkovi nepřesáhne 20 tisíc včetně DPH za kalendářní rok.

V rámci příštího vydání newsletteru vám představíme další část novinek. Pokud byste se o změnách v DPH novele roku 2025 chtěli dozvědět více, neváhejte se nám ozvat či se připojit k některému z chystaných odborných školení.